Постановление от 17.10.2022г № 643 Об утверждении Методики оценки эффективности налоговых льгот (налоговых расходов) в муниципальном образовании городское поселение «Город Мещовск»
АДМИНИСТРАЦИЯ
муниципального района «Мещовский район»
Калужской области
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
17 октября 2022г № 643
Об утверждении Методики оценки эффективности
налоговых льгот (налоговых расходов)
в муниципальном образовании
городское поселение «Город Мещовск»
В соответствии с пунктом 2 статьи 174.3 Бюджетного кодекса Российской Федерации, администрация муниципального района «Мещовский район»
ПОСТАНОВЛЯЕТ:
1. Утвердить Методику оценки эффективности налоговых льгот (налоговых расходов) в муниципальном образовании городского поселения «Город Мещовск» (Приложение №1)
2. Настоящее Постановление обнародовать в установленном порядке и разместить на официальном сайте администрации МР «Мещовский район» в информационно-коммуникационной сети «Интернет».
3. Контроль за исполнением настоящего постановления возложить на заместителя главы - начальника отдела городского хозяйства Лаврикову Наталью Хасановну.
Глава администрации В.Г. Поляков
Приложение
к Постановлению
Администрации МР «Мещовский район»
от _________2022г № __
Методика
оценки эффективности налоговых льгот (налоговых расходов)
в муниципальном образовании
городского поселения «Город Мещовск»
1. Общие положения
1.1. Настоящая методика определяет общие требования к порядку проведения оценки эффективности налоговых льгот (налоговых расходов) муниципального образования городского поселения «Город Мещовск» (далее городское поселение).
1.2. Основными целями проведения оценки эффективности налоговых льгот (налоговых расходов) в городском поселении являются:
создание необходимых экономических условий для развития инвестиционной деятельности на территории городского поселения;
стимулирование использования финансовых ресурсов, направляемых на создание, расширение и обновление производств и технологий с целью увеличения объемов производства, выпуска конкурентоспособной продукции;
рост налоговых платежей в бюджет городского поселения;
муниципальная поддержка отдельных социально незащищенных групп населения, а также иных категорий налогоплательщиков.
1.3. Под налоговыми льготами понимаются установленные нормативными актами Городской Думы муниципального образования городского поселения «Город Мещовск» Мещовского района Калужской области в соответствии со статьей 56 Налогового кодекса Российской Федерации льготы по налогам и сборам.
1.4. Под налоговыми расходами понимаются налоговые льготы, а также не относимые к налоговым льготам пониженные ставки соответствующих налогов для отдельных категорий налогоплательщиков, установленные законами Калужской области и актами Городской Думы муниципального образования городского поселения «Город Мещовск» Мещовского района Калужской в качестве мер муниципальной поддержки в соответствии с целями муниципальных программ и целями социально-экономической политики муниципального образования городского поселения «Город Мещовск»".
1.5. Реестр (перечень) налоговых льгот (налоговых расходов) в городском поселении формируется отделом городского хозяйства администрации муниципального района «Мещовский район» по форме согласно приложению №1 с учетом требований настоящей методики, в разрезе налоговых льгот (налоговых расходов).
1.6. Результаты оценки эффективности предоставленных налоговых льгот (налоговых расходов) в городском поселении отражаются по форме согласно приложению №2 с приложением аналитической справки с описанием результатов оценки эффективности налоговых льгот (налоговых расходов), выводов о значимости вклада налоговых льгот (налоговых расходов) в социально-экономическое развитие городского поселения, достижении соответствующих показателей (индикаторов), влияющих на социально-экономическое развитие городского поселения, наличии (отсутствии) более результативных (менее затратных) альтернативных механизмов достижения поставленных целей и задач, а также результаты расчетов оценки эффективности налоговых льгот (налоговых расходов) по формам согласно приложениям №№ 3, 4, 5.
1.7. Отдел городского хозяйства администрации муниципального района «Мещовский район» готовит аналитическую справку о проведенной оценке целесообразности (нецелесообразности) отмены, пролонгации и установления налоговых льгот на территории городского поселения в срок до 5 августа текущего финансового года, которая направляется заместителю главы - заведующему отделом городского хозяйства муниципального района «Мещовский район».
1.8. Решение заместителя главы – заведующего отделом городского хозяйства муниципального района «Мещовский район» по результатам рассмотрения аналитической справки является основанием для внесения на рассмотрение Городской Думы муниципального образования городского поселения «Город Мещовск» Мещовского района Калужской области проекта решения, предусматривающего изменение или отмену налоговых льгот, признанных неэффективными.
1.9. Итоговая информация о результатах оценки эффективности предоставленных налоговых льгот в городском поселении подлежит публикации на официальном сайте администрации муниципального района «Мещовский район» в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" ежегодно до 10 сентября текущего года.
2. Общие требования к порядку и критериям оценки эффективности
налоговых льгот (налоговых расходов) в городском поселении.
2.1. Оценка эффективности налоговых льгот (налоговых расходов) в городском поселении осуществляется сотрудником отдела городского хозяйства администрации муниципального района «Мещовский район» (далее - куратор) в соответствии с общими требованиями, установленными настоящим разделом.
2.2. В целях оценки эффективности налоговых льгот (налоговых расходов) указанные льготы (расходы) разделяются на 3 типа в зависимости от целевой категории:
1) социальная - поддержка отдельных категорий граждан;
2) финансовая - устранение/уменьшение встречных финансовых потоков;
3) стимулирующая - привлечение инвестиций и расширение экономического потенциала.
К социальным льготам (расходам) относятся налоговые льготы (налоговые расходы), установленные для отдельных социально незащищенных групп населения, социально ориентированных некоммерческих организаций, организаций, конечной целью которых является поддержка населения, а также иных категорий налогоплательщиков, в случае если целью налоговых льгот (налоговых расходов) не является стимулирование экономической активности и увеличение налоговых поступлений в бюджет городского поселения «Город Мещовск».
К финансовым льготам (расходам) относятся налоговые льготы (налоговые расходы), установленные в целях уменьшения расходов налогоплательщиков, финансовое обеспечение которых осуществляется в полном объеме или частично за счет бюджета городского поселения «Город Мещовск».
К стимулирующим льготам (расходам) относятся налоговые льготы (налоговые расходы), установленные в целях стимулирования экономической активности для увеличения налоговых поступлений в бюджет городского поселения «Город Мещовск».
2.3. Эффективность предоставленных налоговых льгот (налоговых расходов) определяется в зависимости от группы целей, к которой относится налоговая льгота.
Социальная льгота признается эффективной, если повышается уровень жизни определенных групп населения.
Финансовая льгота признается эффективной, если устраняются/уменьшаются встречные финансовые потоки и не требуется дополнительного финансирования из бюджета городского поселения.
Стимулирующая льгота признается эффективной, если привлекаются инвестиции, расширяется экономический потенциал и увеличиваются налоговые поступления в бюджет городского поселения.
2.4. Оценка эффективности предоставленных налоговых льгот (налоговых расходов) в городском поселении проводится ежегодно за отчетный финансовый год до 15 июля текущего финансового года по форме приложений №№ 2, 3, 4, 5.
2.5. По результатам оценки эффективности налоговых льгот (налоговых расходов) в городском поселении формулируется общий вывод о степени их эффективности, значимости вклада налоговых льгот (налоговых расходов) в достижение целей и приоритетов социально - экономического развития городского поселения и рекомендации по целесообразности их дальнейшего осуществления.
2.6. Оценка эффективности налоговых льгот (налоговых расходов) в городском поселении осуществляется по истечении одного года после введения налоговых льгот (налоговых расходов) на территории городского поселения.
2.7. Оценка эффективности налоговых льгот (налоговых расходов) не проводится в отношении отмененных, в соответствии с решением Городской Думы в отчетном периоде, налоговых льгот (налоговых расходов).
3. Порядок рассмотрения возможности предоставления
налоговых льгот (налоговых расходов) в городском поселении
3.1. Рассмотрение возможности установления налоговых льгот (налоговых расходов) в городском поселении проводится куратором.
3.2. Куратор готовит аналитическую записку о целесообразности (нецелесообразности) предоставления налоговых льгот и направляет заместителю главы - заведующему отделом городского хозяйства администрации муниципального района «Мещовский район».
3.3. Решение заместителя главы - заведующего отделом городского хозяйства администрации муниципального района «Мещовский район» по результатам рассмотрения аналитической записки является основанием для внесения в Городскую Думу проекта решения, предусматривающего изменение или отмену налоговых льгот.
4. Порядок оценки эффективности предоставленных
налоговых льгот (налоговых расходов) в городском поселении
4.1. Оценка эффективности стимулирующих налоговых льгот (налоговых расходов)
4.1.1. Оценка эффективности стимулирующих налоговых льгот (налоговых расходов) производится по каждому виду налога в отношении каждой из предоставленных налоговых льгот (налоговых расходов).
По каждому виду налога в отношении каждой из предоставленных налоговых льгот (налоговых расходов) рассчитываются коэффициенты бюджетной, экономической и социальной эффективности либо определяется количество показателей, по которым произошел рост за отчетный (планируемый) год по сравнению с предшествующим периодом.
4.1.2. В целях настоящего Порядка используются следующие показатели оценки эффективности предоставленных налоговых льгот (налоговых расходов):
- бюджетная эффективность (коэффициент бюджетной эффективности) - оценка влияния налоговых льгот (налоговых расходов) на объемы доходов и расходов бюджета городского поселения «Город Мещовск»;
- экономическая эффективность (коэффициент экономической эффективности) - оценка влияния налоговых льгот (налоговых расходов) на динамику производственных и финансовых результатов деятельности тех категорий налогоплательщиков, которым они предоставлены, расширение видов продукции (работ, услуг), увеличение прибыли, инвестиций в основной капитал;
- социальная эффективность (коэффициент социальной эффективности) - оценка влияния налоговых льгот (налоговых расходов) на создание благоприятных условий развития социальной инфраструктуры и бизнеса, повышение социальной защищенности населения городского поселения (создание новых рабочих мест, повышение уровня среднемесячной заработной платы работников, увеличение количества работников, повысивших квалификацию, улучшение условий и охраны труда);
4.1.3. Расчеты показателей эффективности стимулирующих налоговых льгот производятся на основании данных налоговой, статистической, финансовой отчетности, а также иной информации, позволяющей произвести необходимые расчеты.
Бюджетная эффективность предоставленных налоговых льгот в городском поселении (коэффициент бюджетной эффективности налоговых льгот - КБЭФ) определяется за период с начала действия налоговой льготы (налогового расхода) или за 5 лет, предшествующих отчетному, в случае если налоговая льгота (налоговый расход) действует более 6 лет на момент проведения оценки эффективности, по следующей формуле:
КБЭФ=НП/ ПБ , где:
НП - объем прироста налоговых поступлений в бюджет городского поселения;
ПБ - сумма потерь бюджета городского поселения от предоставления налоговых льгот.
Налоговые льготы имеют положительную бюджетную эффективность, если значение коэффициента бюджетной эффективности (КБЭФ) больше либо равно единице.
При определении объема прироста налоговых доходов городского поселения учитываются поступления по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу без учета поступлений пеней и штрафных санкций по этим налогам.
Экономическая эффективность стимулирующих налоговых льгот (далее - экономическая эффективность) оценивается на основании показателей финансово-хозяйственной деятельности получателей налоговых льгот.
Коэффициент экономической эффективности (КЭЭФ) рассчитывается по формуле:
КЭЭФ=ЭР / ЭС , где:
ЭР - количество показателей, по которым произошел рост или уровень остался прежним;
ЭС - количество показателей, по которым произошло снижение.
Налоговые льготы (налоговые расходы) имеют положительную экономическую эффективность, если значение коэффициента экономической эффективности (КЭЭФ) больше либо равно единице.
Социальная эффективность стимулирующих налоговых льгот (налоговых расходов) рассчитывается по формуле:
КСЭФ=КР / КС , где:
КСЭФ - Коэффициент социальной эффективности;
КР - количество показателей, по которым произошел рост или уровень остался прежним;
КС - количество показателей, по которым произошло снижение
Налоговые льготы (налоговые расходы) имеют положительную социальную эффективность, если значение коэффициента социальной эффективности (КСЭФ) больше либо равно единице.
4.1.4. Эффективность стимулирующих налоговых льгот (налоговых расходов) определяется по значению коэффициента эффективности (КЭФНЛ), который рассчитывается как отношение суммы коэффициентов бюджетной (КБЭФ), экономической (КЭЭФ) и социальной эффективности (КСЭФ) к числу указанных коэффициентов и рассчитывается по формуле:
КЭФНЛ =( КБЭФ + КЭЭФ + КСЭФ ) /3
Стимулирующие налоговые льготы (налоговые расходы) имеют положительную эффективность, если значение показателя эффективности (КЭФНЛ) больше либо равно единице.
4.2. Оценка эффективности социальных налоговых льгот (налоговых расходов)
4.2.1. К социальным налоговым льготам (налоговым расходам) относятся налоговые льготы (налоговые расходы), установленные для отдельных социально незащищенных групп населения, в соответствии с целями социально-экономического развития городского поселения.
Отдельные налоговые льготы (налоговые расходы) могут соответствовать нескольким целям социально-экономического развития.
Конечной целью социальных налоговых льгот (налоговых расходов) является поддержка населения.
4.2.2. Для оценки эффективности социальных налоговых льгот (налоговых расходов) проводится оценка целесообразности осуществления налоговых льгот (налоговых расходов);
Обязательными критериями целесообразности осуществления социальных налоговых льгот (налоговых расходов) являются:
а) соответствие налоговых льгот (налоговых расходов) целям и задачам социально-экономической политики городского поселения;
б) увязка налоговой льготы (налогового расхода) с уровнем бедности (критериями нуждаемости);
в) предоставление налоговой льготы (налогового расхода) категориям граждан, являющихся льготными категориям в соответствии с федеральным и областным законодательством;
г) предоставление налоговой льготы (налогового расхода) гражданам, оказавшимся в трудной жизненной ситуации.
Социальная налоговая льгота (налоговый расход) считается эффективной в случае выполнения хотя бы одного из приведенных критериев и определяется по формуле:
КСЭФ = КСЦ+ККН+КЛК+КТС, где:
КСЭФ – коэффициент эффективности социальной налоговой льготы;
КСЦ – коэффициент соответствия налоговых льгот (налоговых расходов) целям и задачам социально-экономической политики городского поселения;
ККН – коэффициент критерия нуждаемости;
КЛК – коэффициент принадлежности категорий граждан к льготным категориям в соответствии с федеральным и областным законодательством;
КТС – коэффициент принадлежности граждан к группе оказавшихся в трудной жизненной ситуации.
Коэффициенты КСЦ, ККН, КЛК, КТС в случае выполнения соответствующих критериев принимаются равными «1», в противном случае значение этих коэффициентов принимается равным «0».
Социальная налоговая льгота (налоговый расход) считается эффективной, если значение коэффициента эффективности социальной налоговой льготы (КСЭФ) больше или равно «1».
В случае несоответствия целей ни одному из приведенных критериев рекомендовать рассматриваемую налоговую льготу (налоговый расход) к отмене либо сформулировать предложения по совершенствованию механизма ее действия.
4.3. Оценка эффективности финансовых налоговых льгот (налоговых расходов)
Оценка эффективности финансовых налоговых льгот (налоговых расходов) рассчитывается по формуле:
КФ = СР / СД, где
КФ - коэффициент эффективности финансовых налоговых льгот (налоговых расходов),
СР - снижение расходов бюджета муниципального района в налоговом периоде в результате применения налоговых льгот (налоговых расходов),
СД - снижение доходов бюджета муниципального района в налоговом периоде в результате применения налоговых льгот (налоговых расходов).
Налоговые льготы (налоговые расходы) имеют положительную социальную эффективность, если значение коэффициента социальной эффективности (КФ) больше либо равно единице. В случае, если количество показателей, по которым произошло снижение, равно нулю, налоговые льготы также имеют положительную социальную эффективность.